한 줄 답
혼자 활동하는 유튜버는 940306(면세 인적용역)으로, 인력이나 작업실을 갖추면 921505(과세 미디어콘텐츠창작업)로 등록합니다. 면세로 등록하면 부가세 부담은 없지만 창업중소기업 세액감면은 받기 어렵습니다.
- 940306은 부가세 면세라 신고가 단순하지만, 장비·외주비의 부가세를 돌려받지 못합니다.
- 국세청은 면세 인적용역사업자를 창업중소기업 감면 대상인 중소기업으로 보지 않는다고 해석했습니다(서면-2025-소득-4174).
- 편집자 고용, 작업실 임차, 장비 투자가 있다면 921505 과세사업자와 감면 가능성을 함께 비교하세요.
1인 미디어 창작자 업종코드, 두 가지 중 하나
기준은 수입 규모가 아니라 인력과 설비를 갖추고 있는가입니다.
| 구분 | 940306 1인미디어 콘텐츠창작자 | 921505 미디어콘텐츠창작업 |
|---|---|---|
| 부가가치세 | 면세 (인적용역) | 과세 (간이 또는 일반) |
| 어떤 경우 | 직원·작업실 없이 혼자 활동 | 편집자 등 인력을 쓰거나 작업실·장비를 갖추고 활동 |
| 매입세액 공제 | 없음 | 장비·외주비 부가세 공제 가능 |
| 창업중소기업 세액감면 | 어려움 (국세청 해석) | 요건을 갖추면 검토 가능 |
면세사업자로 등록하면 좋은 점과 한계
- 좋은 점 부가가치세를 내지 않고, 부가세 신고 대신 사업장현황신고만 하면 됩니다.
- 한계 1 카메라·PC 같은 장비나 외주 편집비에 붙은 부가세를 공제받지 못합니다.
- 한계 2 창업중소기업 세액감면을 받기 어렵습니다. 청년·생애최초 요건을 갖춰도 기본 요건인 “중소기업”에 해당하지 않는다는 것이 국세청 해석입니다.
과세사업자(921505)를 검토할 때
아래 중 하나라도 해당하면 과세 업종으로 등록하고 감면 가능성을 따져볼 만합니다.
- 작업실·스튜디오를 임차했거나 방송 장비에 투자했다
- 편집자·촬영 스태프 등 사람을 쓰고 있다
- 광고·협찬 외에 강의·굿즈 판매 등 수익이 섞여 있다
비교가 먼저입니다 과세로 가면 부가세 신고 의무가 생깁니다. 광고 수익 중 해외(애드센스 등) 비중, 장비 투자 규모, 감면으로 줄어드는 소득세를 함께 계산해서 실제 부담을 비교해야 합니다.
자주 묻는 질문
유튜버는 무조건 면세사업자인가요?
아닙니다. 혼자 활동하는 인적용역이면 940306 면세, 인력·설비를 갖추면 921505 과세사업자로 등록합니다. 활동 방식에 맞춰 정해야 합니다.
면세사업자도 청년창업 감면을 받을 수 있나요?
국세청은 면세 인적용역사업자를 창업중소기업 감면 대상 중소기업으로 보지 않는다고 해석했습니다. 청년 요건만으로는 부족합니다.
나중에 과세사업자로 바꿀 수 있나요?
가능합니다. 다만 업종을 추가하거나 바꾸는 방식은 새로운 창업으로 보지 않아 감면이 안 될 수 있으니, 전환 전에 감면 여부를 먼저 확인하세요.
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2026년 9월 기준으로 정리한 일반적인 내용입니다. 실제 적용은 수입 구조와 증빙에 따라 달라질 수 있으니 신고 전 확인을 권합니다. 작성: 주은세무회계 대표세무사